Neu veröffentlichte IRS-Dokumente beschreiben die Bemühungen, Steuern von Marihuana-Unternehmen unter 280E zu erheben

(Die Zeile “Wartung” in der obigen Grafik wurde angepasst. Die Gesamtsummen haben sich nicht geändert.)

(Dies ist die Einführung in eine spezielle Reihe, die Schlüsselelemente von mehr als 200 Seiten interner IRS-Dokumente enthüllt, die von Marijuana Business Daily im Zusammenhang mit der Durchsetzung von Abschnitt 280E der Bundessteuergesetzgebung und der Cannabisindustrie erhalten wurden. Die Dokumente können hier abgerufen werden. )

Der Internal Revenue Service ist seit mehr als einem Jahrzehnt auf die staatlich legale Marihuana-Industrie fixiert, vor allem, weil es für die Bundesbehörde äußerst lukrativ war, Cannabis-Unternehmen zu prüfen.

IRS-Audits von Marihuana-Unternehmen haben für die Agentur weitaus mehr unbezahlte Steuern oder Einnahmen pro Stunde generiert als Audits von Mainstream-Branchen wie Automobilen – in bestimmten Fällen bis zu viermal mehr.

Steuerberater sind in den letzten zehn Jahren auch geschickter bei der Durchsetzung von Section 280E des Internal Revenue Code geworden, der die Verwendung von Standardgeschäftsabzügen durch jedes Unternehmen verbietet, das mit staatlich kontrollierten Substanzen handelt.

Abschnitt 280E führt üblicherweise dazu, dass staatlich zugelassene Marihuana-Unternehmen mehr als 80% -90% der Bundessteuersätze und manchmal sogar 100% zahlen.

Und es scheint, dass die IRS ihre Haltung gegenüber der Marihuana-Industrie in absehbarer Zeit wahrscheinlich nicht ändern wird.

Wie das US-Justizministerium in einer im Februar beim Obersten Gerichtshof der USA eingereichten Klage klarstellte, hat die junge Regierung von Präsident Joe Biden nicht die Absicht, sich von der Durchsetzung von 280E zurückzuziehen.

Kurz gesagt, das IRS hat seine Methoden zur Prüfung von Steuererklärungen für die Marihuana-Industrie untersucht und verfeinert – und dabei Steuerabzüge – wie etwa die Löhne von Arbeitnehmern – von Cannabisunternehmen, von denen die Agentur glaubt, dass sie nach 280E gesetzlich verboten sind, durchgegriffen.

Dies wiederum hat für viele Cannabisunternehmen zu fast nicht vorhandenen Gewinnspannen und / oder Steuerbelastungen in Höhe von mehreren Millionen Dollar geführt, ein Trend, der sich wahrscheinlich fortsetzen wird, bis die Bundesregierung Marihuana legalisiert.

Diese Einschätzung basiert auf einer Analyse von 212 Seiten interner IRS-Dokumente, die auf Anfrage der Marihuana Business Daily nach dem Freedom of Information Act (FOIA) erhalten wurden.

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Um eine professionelle Analyse der Dokumente und ihrer Bedeutung zu erhalten, teilte MJBizDaily die Dokumente mit drei Anwälten, die über umfangreiche Erfahrung in der Cannabisindustrie und im Steuerrecht des Bundes verfügen.

Die meisten Dokumente wurden bisher nicht veröffentlicht.

Sie bieten einen beispiellosen Einblick in das Innenleben des IRS und seine Cannabis-Geschäfte sowie Hinweise darauf, was Marihuana-Unternehmer erwarten können, wenn der Steuermann das nächste Mal an ihre Türen klopft.

“Es ist ein Blick hinter die Kulissen”, sagte der in Denver ansässige Steueranwalt Nick Richards, ein ehemaliger IRS-Anwalt, der seit 2013 mit Marihuana-Unternehmen zusammenarbeitet, über die Dokumente.

Eine Beispielseite aus dem IRS Compliance Initiative-Projekt zu 280e

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In den Dokumenten wird detailliert beschrieben, wie IRS-Agenten seit Jahren berichten, dass die Prüfung von Marihuana-Unternehmen für Uncle Sam eine bessere Kapitalrendite darstellt als vergleichbare Prüfungen, an denen die Mainstream-Industrie beteiligt ist.

In einer Reihe von Branchenprüfungen in Kalifornien, die 2015 abgeschlossen wurden, stellte das IRS fest, dass die durchschnittliche Prüfung der Cannabisindustrie zu Steuern in Höhe von 2.788 USD pro Stunde führte, die Uncle Sam geschuldet wurden, verglichen mit durchschnittlich 686 USD pro Stunde für andere Unternehmen, die ebenfalls als gute Prüfungsziele angesehen wurden .

„Es zeigt deutlich, dass das IRS an einer Prüfung der Cannabisindustrie interessiert ist. Was wir hier aus den Ergebnissen sehen, ist, dass sie das Gefühl haben, für ihr Geld einen guten Knall zu bekommen “, sagte Richards.

Tatsächlich schlugen mindestens zwei IRS-Agenten in schriftlichen Berichten vor, dass die Steuerbehörde ein nationales Programm starten sollte, um den Umfang der Prüfungen der Marihuana-Industrie zu erweitern.

Das IRS-Büro für öffentliche Angelegenheiten beantwortete bestimmte Fragen von MJBizDaily für diese Serie, ließ jedoch viele andere unbeantwortet.

Die Agentur hat die folgende Erklärung per E-Mail gesendet:

„Das IRS erkennt an, dass die Marihuana-Industrie wächst, und bewertet den Schulungsbedarf seiner Mitarbeiter, ermittelt die geeigneten Compliance-Maßnahmen und erhöht das Bewusstsein der Steuerzahler. Das IRS möchte, dass Cannabis-Unternehmer über ihre Steuerpflichten aufgeklärt werden, und stellt Informationen zur Verfügung, damit sie die Vorschriften einhalten können. Es ist wichtig anzumerken, dass die Bundesgerichte die Feststellungen, dass staatlich konforme Marihuana-Apotheken steuerpflichtiges Einkommen haben, konsequent bestätigt haben. “

In der Zwischenzeit bleiben IRS-Prüfungen und Steuerbelastungen eine ständige Herausforderung für Cannabisunternehmen. Über 280E sind langwierige Rechtsstreitigkeiten ausgebrochen, wobei das US-Finanzgericht in der Regel auf der Seite des IRS steht.

Weitere Highlights

Die Dokumente bieten eine Fülle zusätzlicher Details darüber, wie der IRS sowohl Betreiber der 280E- als auch der Cannabisindustrie betrachtet und damit umgeht.

Zum Beispiel bieten sie nie zuvor veröffentlichte Informationen darüber, wie der IRS seine Agenten in PowerPoint-Präsentationen über die Besonderheiten der Marihuana-Industrie geschult hat, sowie einen zuvor vertraulichen 30-seitigen Teilnehmerleitfaden, in dem IRS-Agenten über die Feinheiten informiert werden Punkte der Prüfung von Cannabisunternehmen.

IRS-Prüfungstechniken zum Testen von Bruttoeinnahmen in Bezug auf 280e

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Der Teilnehmerleitfaden und die Schulungsunterlagen enthalten Vorschläge, wie Sie möglichst viele Informationen von Cannabis-Geschäftsinhabern erhalten können, bevor sie Anwälte einstellen, die sie bei Audits vertreten.

„Die effektivste Prüfungstechnik zur Erlangung von Einkommensinformationen ist das Interview mit dem Steuerzahler“, weist der Teilnehmerleitfaden die IRS-Agenten an.

“Da viele Steuerzahler nach dem ersten Interview eine Vertretung einstellen, ist dies möglicherweise die einzige Möglichkeit, direkt mit dem Steuerzahler zu sprechen.”

Die Dokumente enthalten auch Einzelheiten zu mindestens vier umfangreichen Marihuana-Prüfungsprogrammen, den so genannten Compliance Initiative Projects (CIPs), die 2010 begonnen haben und vom IRS in Kalifornien und Colorado durchgeführt wurden.

Das erste KVP in Kalifornien wurde 2013 sogar um Cannabisunternehmen in Arizona und New Mexico erweitert – basierend auf den IRS-Dokumenten -, da beide Staaten zu diesem Zeitpunkt über betriebsbereite MMJ-Apotheken verfügten.

Die KVP konzentrierten sich auf die Einhaltung von 280E durch Marihuana-Unternehmen.

Die Veröffentlichung der Dokumente folgt einem Bundesüberwachungsbericht des Finanzministeriums vom vergangenen Frühjahr.

Dieser Bericht, der vom Generalinspektor für Steuerverwaltung (TIGTA) verfasst wurde, deutete auf einen wahrscheinlichen Anstieg der Prüfungen der Marihuana-Industrie durch das IRS hin.

Sie kritisierte die Agentur aber auch dafür, dass sie den von MJBizDaily erhaltenen Teilnehmerleitfaden nicht veröffentlicht habe.

Ähnliche Dokumente, die für andere gängige Branchen zusammengestellt und vom IRS als Leitfäden für Prüfungstechniken identifiziert wurden, werden häufig der Öffentlichkeit zugänglich gemacht, damit Steuerzahler ihren Steuerpflichten des Bundes leichter nachkommen können.

Die Coronavirus-Pandemie hat dem IRS möglicherweise eine gewisse Deckung gegeben, warum es den Teilnehmerleitfaden – oder andere schriftliche Steuerrichtlinien oder -richtlinien – für die Branche noch nicht veröffentlicht hat.

Ein IRS-Anwalt sagte im Januar, dass die schriftlichen Leitlinien zur Einhaltung von 280E für Cannabisunternehmen angesichts der anhaltenden Gesundheitskrise vorerst in den Hintergrund gerückt sind.

Dies macht die Veröffentlichung der Dokumente durch MJBizDaily für Marihuana-Unternehmen noch zeitnaher, in der Hoffnung, nicht gegen die IRS zu verstoßen.

Es ist jedoch anzumerken, dass viele der Dokumente Jahre alt sind und nicht unbedingt die jüngsten Rechtsfälle oder Präzedenzfälle widerspiegeln, die durch Gerichtsurteile in Fällen wie einem kalifornischen mit San Jose Wellness, in dem die Tochtergesellschaft von Oakland- Das in Harbourside ansässige Unternehmen verlor einen Kampf gegen die IRS und wurde im Februar zur Zahlung von Steuern in Höhe von 4,2 Millionen US-Dollar verurteilt.

Es gibt auch den Verlust von Harbourside in einem Urteil des US-Finanzgerichts von 2018. Dieses Ergebnis stellte jedoch einen Teilsieg dar, da das Unternehmen nicht gezwungen war, Strafen in Höhe von 11 Millionen US-Dollar zu zahlen – obwohl es die primäre Herausforderung für die Verfassungsmäßigkeit von 280E verloren hatte.

Ein weiteres Urteil aus dem Jahr 2018 aus einem von Alternative Health Care Advocates in Kalifornien eingeleiteten Fall stärkte auch die Position des IRS zu 280E.

Alternative Health hatte versucht, 280E zu vermeiden, indem eine Verwaltungsgesellschaft mit der Führung ihrer Geschäftstätigkeit beauftragt wurde. Das Ergebnis dieses Falls war eine Erweiterung des Umfangs der Unternehmen, für die 280E gilt, abgesehen von nur pflanzenberührenden Unternehmen.

Keiner dieser Fälle wird in den von MJBizDaily erhaltenen Dokumenten erwähnt oder angesprochen.

“Das ist wichtig”, sagte Richards und bemerkte, dass das Fehlen dieser Fälle in den Dokumenten darauf hindeutet, dass das IRS seine 280E-Schulungs- und Referenzmaterialien für Agenten wahrscheinlich noch aktualisiert.

Für den in San Francisco ansässigen Anwalt Henry Wykowski, der Harbourside und mehrere andere Marihuana-Unternehmen in wichtigen Fällen des US-Finanzgerichts und in Rechtsstreitigkeiten mit dem IRS vertrat, ist die Tatsache, dass die Agentur ihren Teilnehmerleitfaden für die Cannabisindustrie geheim gehalten hat, ein weiteres Beispiel für das Doppelte Standard, unter dem die Industrie arbeitet.

“Auch hier werden wir diskriminiert”, sagte Wykowski. “Was ist daran so geheim?”

IRS entwickelt sich immer noch auf 280E

Vor allem unterstreichen die Dokumente, dass die IRS erhebliche Mittel aufgewendet hat, um sicherzustellen, dass so viele Cannabisunternehmen wie möglich so viele Steuern zahlen, wie die Agentur unter dem rechtlichen Dach von 280E verlangen kann.

Sie heben auch hervor, wie sich das IRS in den letzten zehn Jahren in der Art und Weise entwickelt hat, wie es sich staatlich legalen Marihuana-Unternehmen nähert und mit ihnen umgeht.

Die Situation ist nicht ohne Ironie.

Die Dokumente beschreiben die Bemühungen des IRS, eine nach Bundesgesetz illegale Branche dazu zu zwingen, die US-Steuergesetze einzuhalten und ihre Steuern zu zahlen.

Um diesen Punkt nach Hause zu bringen, machen mehrere PowerPoint-Schulungsdokumente deutlich, dass IRS-Anwälte die Möglichkeit, Marihuana von Unternehmen zu beschlagnahmen, die auf ihren Steuerrechnungen im Rückstand waren, ernsthaft abgewogen haben.

Eine Folie von einem IRS-Trainings-Powerpoint

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Obwohl die Praxis der Beschlagnahme und des Verkaufs von Vermögenswerten von steuerlich kriminellen Unternehmen innerhalb der Normen der IRS-Verfahren in den Mainstream-Branchen liegt, ist es für viele im Cannabissektor wahrscheinlich augenöffnend, dass Bundesagenten sogar den Handel mit einer von der Bundesregierung kontrollierten Substanz in Betracht ziehen würden.

Diese Möglichkeit wurde letztendlich abgelehnt, vor allem, weil die IRS Marihuana, das sie beschlagnahmt hatte, nicht verkaufen konnte.

Die Schulungsunterlagen enthalten auch Vorschläge – die laut Richards und Wykowski für jeden mit Branchenkenntnissen als absurd angesehen werden könnten -, dass IRS-Agenten die Einnahmen aus dem Anbau von Marihuana in Innenräumen anhand ihrer Stromrechnungen berechnen könnten.

Was dies jedoch unterstreicht, ist, wie Bundesagenten sich bemüht haben, das richtige Gleichgewicht für den Umgang mit:

  • Die Trennung zwischen dem Bundesgesetz und den vielen Staaten, die Marihuana legalisiert haben.
  • Eine Branche, die in der Vergangenheit abgeneigt war, solide Finanzunterlagen zu führen, aus Angst, solche Unterlagen könnten gegen sie verwendet werden.

“Dies ist ein gutes Beispiel für die Spannung zwischen staatlicher und bundesstaatlicher Illegalität, bei der die IRS Schwierigkeiten hat, die bestmöglichen Verfahren und Richtlinien zu entwickeln”, sagte Katherine Allen, Steueranwältin bei Wykowski Law.

Der Rest dieser Reihe befasst sich mit der weiteren Analyse der Projekte der Compliance-Initiative, des Prüfungsteilnehmerleitfadens und der IRS-Schulungsunterlagen für seine Vertreter sowie mit den möglichen Auswirkungen all dieser Faktoren auf die künftige Beziehung zwischen der Steuerbehörde und staatlich legalem Marihuana Unternehmen.

Wurde Ihre Cannabisfirma vom IRS geprüft? Wenn ja, würden wir gerne davon hören. Kontaktieren Sie John Schroyer unter [email protected].

(Diese Serie wäre ohne die Unterstützung mehrerer Mitarbeiter der Marihuana Business Daily, darunter Roger Fillion, Andrew Long und Jenel Stelton-Holtmeier, nicht möglich gewesen.)

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